2018年9月27日晚六点半，在永利集团3044官网欢迎您沙河校区西区505教室，永利集团3044官网欢迎您18级税务专业硕士第31期税收综合案例研究课程如期开讲。本期主讲嘉宾为燕冬老师，永利集团3044官网欢迎您高萍老师主持了该次讲座，王怡璞老师也参加了本次讲座，

燕冬同志系中共党员，经济学硕士，现为乾元中利国际税务咨询（北京）有限公司副总经理。燕冬老师职业生涯起始于国家税务系统， 2005年之后，从事税务专业服务工作。经过长期的税务管理和服务工作积累，燕冬老师具有丰富的税务实践经验和理论研究能力，并具有独特的视角，善于从现象看到本质、从细节看到全貌，从征纳两个角度解决税务疑难问题。燕冬老师目前担任多家境内外上市公司的税务顾问。

本次讲座探讨的是熟悉的增值税征税范围问题，讨论通过一个案例展开。虽然主题是同学们耳熟能详的，但老师提出的问题却是新奇且反直觉的——所有收入（应收）都是应纳增值税的吗？带着这样的疑问，老师引导着同学们的思路对案例进行了剖析。

案例的背景基于上个世纪遗留下来的“企业办社会”现象，国家在移交国有企业社会化职能的过程中，出台了若干政策。燕冬老师对主要发文进行了详细解读，梳理出政策执行过程中的要点：遵循“先移交，后改造”的顺序；改造费用由中央财政、移交方集团、接收方按比例支付。在此政策背景下，对企业收到的改造费用资金是否应缴纳增值税进行讨论。

燕冬老师介绍了政策背景和案例基本情况后，启发同学们进行思考。增值税作为中国第一大税种，经过三十余年的立改废释，早已形成浓厚的历史积淀，可以说，已经是一个相对“古老”的税种了。然而直到今天，税务人依旧会有一种根深蒂固的僵化思维，收入产生就会有增值税产生。燕老师对这种思路进行了批判，带领我们从最基本的《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》、“营改增”36号文等文件，推本溯源，引领同学们从税收条例的基本规定出发，将改造资金与增值税各个征税项目一一对比，得出改造费用虽然巨额，但并非现行增值税征税范围的结论。同学们对这个反直觉的结论惊奇之余，对自己解读税收政策与实际应用税法的思维进行反思。燕冬老师进一步指出，倘若一项业务的发生并不在课税范围之中，税收优惠的适用便无从谈起，在实际处理税务问题中，一定要从税务法规中上下求索，不能放过细节，深刻理解税法原则以及政策细节，从细节窥探全局，事实上，在我们生活中，税务问题往往充满争议性，已有的税法规定无法穷尽日常生活中的涉税情况，此时我们要做的是从全局分析问题的基础上，回归本源，探求细节，从而推出税理，即使结果出乎意料，但只要符合税法本质，就是合理的。课程最后，燕冬老师进一步启发同学们思考，如果本案例中“先改造”而“后移交”，那么是否征收增值税呢，有了老师前面讲解的铺垫，同学们很快给出了答案，即：中央拨款部分不征税，而其他部分需要缴纳增值税。

在讲述过程中，燕冬老师语言幽默生动，节奏明快，将同学们带入情境之中，牢牢抓住同学们的思路，大家享受在课堂中忘记了时间。案例内容结束后，燕冬老师根据自身工作经历给予同学们未来工作恳切的建议。最后，高老师总结了此次案例课堂的情况，对燕冬老师繁忙工作之余为同学们授课表示感谢。

【撰稿】于潜、史米、李想   【审核】高萍、汪昊